KUVA: KALMARIUNION OY
Osmo Kalmari, HT-tilintarkastaja, LJK, LKV, Kalmariunion Oy sekä Tilintarkastusyhteisö Elinkaari.
Parannettavaa
1. Nykyisessä Kirjanpitolautakunnan 1.2.2017 ohjeistuksessa ei vastikerahoituslaskelmassa ole rinnalla edellisen vuoden vertailutietoja. Siksi tilintarkastuksessa on tullut esille, että edellisen tilikauden hoito- tai pääomapuolen yli- tai alijäämiä on virheellisesti kirjattu seuraavan tilikauden aikaisempiin lukuihin ko. tilikaudella täsmäytyksenä.
2. Myös Kirjanpitolautakunnan esittämässä vastikerahoituslaskelmassa sekä kirjanpito-ohjelmistot eivät esitä oikein erityisvastike- ja hankelaskelmaa siksi nämä sekoitetaan hoitopuolelle ja näin varsinainen hoitopuolen yli / alijämä jää selvittämättä.
3. Samoin on ollut tilanteita, joissa perusparannusmenot on kirjattu tilinpäätökseen ao. kuluihin ja ostovelkoihin täysimääräisenä kirjanpitolain mukaisesti huomioiden, mutta rahoitustulona on vain esim. yhtiökokouksen hyväksymä limiitti ja näin ostovelkoina rahoitettu erä ei näy tilapäisenä tulona vastikerahoituslaskelmassa. Tämän takia hoitopuoli yhdistettynä hankkeeseen aiheuttaa sen että myös koko hoitopuoli näyttää miinusta tai jos limiittitiliä on nostettu liikaa, myös plussaa!
Tilikauden investoinneista kuten maalämmöstä ja muissa isoissa korjausurakoissa huomioitava luottolimiitin nosto tarkasti siten että maksupostit maksetaan ajallaan ja tilinpäätöksessä huomioidaan näiden ostolaskut myös veloissa mutta samalla isojen peruskorjausten tulopuoli, luottolimiitti ja menot eivät ole tasapainossa jos mukaan ei lasketa lyhytaikaisena rahoituksena ostovelkojen rahoitusta. Tämä siksi että suoriteperusteisesti kirjatut investoinnit ja isot korjaukset on huomioitu hankerahoituslaskelmassa menona ja usein vain nostettu tilinpäätöshetken luottolimiitti on mukana tulopuolella. Tämän vuoksi ostovelkoihin kir-
3 / 2025 kita 39